ESOs Regnskap for ansattes aksjeopsjoner. Med David Harper Relevans over Pålitelighet Vi vil ikke revidere den oppvarmede debatten om hvorvidt selskapene skal koste ansatteopsjoner. Vi bør imidlertid etablere to ting. Først har ekspertene i Financial Accounting Standards Board FASB ønsket å kreve opsjoner som koster seg siden begynnelsen av 1990-tallet Til tross for politisk press ble kostnadsutgiftene mer eller mindre uunngåelig da International Accounting Board IASB krevde det på grunn av bevisst press for konvergens mellom amerikanske og internasjonale regnskapsstandarder. For beslektet lesing, se Controversy Over Option Expensing. Second , blant argumentene er det en lovlig debatt om de to primære kvaliteter av regnskapsinformasjon relevans og pålitelighet. Finansregnskap viser standarden som er relevant når de inkluderer alle materielle kostnader som selskapet pådrar seg - og ingen seriøst nekter at opsjoner er en kostnad. Rapporterte kostnader i finansiell stat Forholdene oppnår standarden på pålitelighet når de måles på en upartisk og nøyaktig måte. Disse to kvaliteter av relevans og pålitelighet bryter ofte sammen i regnskapsrammen. For eksempel blir eiendeler vurdert til historisk kost, fordi historiske kostnader er mer pålitelige, men mindre relevante enn markedsverdien - det vil si at vi kan måle med pålitelighet hvor mye som ble brukt til å skaffe eiendommen. Motstandere av utgifter prioriterer påliteligheten, og insisterer på at opsjonskostnadene ikke kan måles med konsistent nøyaktighet. FASB ønsker å prioritere relevans, og tro at det er omtrent riktig å fange en kostnad er viktigere enn å være nøyaktig feil i å utelukke det helt. Beskjed påkrevd, men ikke anerkjennelse for nå I mars 2004 krever den nåværende regelen FAS 123 opplysning, men ikke anerkjennelse. Dette betyr at estimatene for kostnadsutgifter må vises som en fotnote, men de behøver ikke å regnskapsføres som en kostnad i resultatregnskapet, hvor de ville redusere rapportert resultatfortjeneste eller nettoinntekt Dette betyr at de fleste selskaper faktisk rapporterer fire inntekter per aksje EPS-tall - med mindre de frivillig velger å anerkjenne opsjoner som hundrevis allerede har gjort. På resultatregnskapet. 1 Grunnleggende EPS 2 Utvannet EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma fortynnet EPS. Diluted EPS Captures Noen alternativer - de som er gamle og i pengene En viktig utfordring i beregning EPS er potensiell fortynning Spesifikt, hva gjør vi med utestående, men ikke-utøvede opsjoner, gamle muligheter gitt i tidligere år som enkelt kan konverteres til vanlige aksjer når som helst Dette gjelder ikke bare aksjeopsjoner, men også konvertibel gjeld og enkelte derivater Utvannet EPS forsøker å fange denne potensielle fortynningen ved bruk av aksjematerialet som illustrert nedenfor Vårt hypotetiske selskap har 100 000 vanlige aksjer utestående, men har også 10.000 utestående opsjoner som er alle i pengene. Det er at de ble gitt med en 7 kurs, men aksjen har si nc steget til 20.Basic EPS nettoinntekter vanlige aksjer er enkle 300.000 100.000 3 per aksje Utvannet EPS bruker treasury-stock metoden for å svare på følgende spørsmål hypotetisk, hvor mange vanlige aksjer vil være utestående dersom alle opsjonsalternativer ble utøvd i dag I eksemplet som er diskutert ovenfor, vil øvelsen alene legge til 10.000 felles aksjer til basen. Den simulerte øvelsen vil imidlertid gi selskapet ekstra kontantutbytte på 7 per opsjon, pluss en skattefordel. Skattemessig fordel er reell kontanter fordi selskapet får til å redusere sin skattepliktige inntekt med opsjonsgevinst - i dette tilfellet 13 per opsjon utøvet Hvorfor Fordi IRS skal samle inn skatt fra opsjonshaverne som skal betale ordinær inntektsskatt på samme gevinst. Vær oppmerksom på at skattefordelen gjelder ikke - kvalifiserte aksjeopsjoner Såkalte incentivopsjoner ISOs kan ikke være fradragsberettigede for selskapet, men færre enn 20 opsjoner er ISOs. Let s se hvordan 100 000 vanlige aksjer blir 103 900 utvannede aksjer under treasury-stock-metoden, som husker, er basert på en simulert øvelse. Vi antar utøvelsen av 10 000 penger i penger, dette tilføyer selv 10 000 felles aksjer til basen. Men selskapet får tilbake treningsutbytte av 70 000 7 utøvelseskurs per opsjon og en kontant skattefordel på 52 000 13 gevinst x 40 skattesats 5 20 per opsjon Det er en jevn 12 20 kontantrabatt, så å si, per opsjon for en total rabatt på 122 000 For å fullføre simuleringen, vi antar at alle de ekstra pengene er vant til å kjøpe tilbake aksjer. Til den nåværende prisen på 20 per aksje, kjøper selskapet 6,100 aksjer. Sammendrag oppretter konverteringen av 10.000 opsjoner kun 3.900 netto ekstra aksjer 10.000 opsjoner konvertert minus 6.100 tilbakekjøpsaktier Her er den faktiske formelen, hvor M nåværende markedspris, E utøvelseskurs, T skattesats og N antall opsjoner utøves. Pro Forma EPS fanger de nye opsjonene gitt i løpet av året Vi har vurdert hvordan fortynnet EPS fanger effekten av outstandi ng eller gamle opsjoner i løpet av de foregående årene Men hva gjør vi med opsjoner gitt i inneværende regnskapsår som har null egenverdi som er, forutsatt at utøvelseskursen er lik aksjekursen, men er kostbare likevel fordi de har tidsverdi Svaret er at vi benytter en opsjonsprisemodell for å estimere en kostnad for å skape en ikke-kontantutgift som reduserer rapporterte nettoinntekter. Mens aksjebeholdningsmetoden øker nivån til EPS-kvoten ved å legge til aksjer, reduseres proforma kostnadsutgifter telleren til EPS Du kan se hvordan utgifter ikke dobler som noen har foreslått at utvannet EPS inkorporerer gamle opsjonsbidrag mens proforma utgifter inneholder nye tilskudd. Vi vurderer de to ledende modellene, Black-Scholes og binomial, i de neste to delene av denne serien, men deres effekt er vanligvis å skape en virkelig verdi estimat av kostnaden som er hvor som helst mellom 20 og 50 av aksjekursen. Mens den foreslåtte regnskapsregelen som krever utgift er svært detaljert, overskriften er virkelig verdi på tildelingstidspunktet. Dette betyr at FASB vil kreve at selskapene skal estimere opsjonens virkelig verdi på tidspunktet for bevilgning og registrere inntektsføring av utgiften på resultatregnskapet. Vurder illustrasjonen nedenfor med samme hypotetiske selskap vi så på ovenfor. 1 Utvannet EPS er basert på å dele justert nettoinntekt på 290.000 i en utvannet aksjebase på 103.900 aksjer. Under proforma kan den utvannede aksjebasen imidlertid være annerledes. Se vår tekniske note nedenfor for ytterligere detaljer. Først kan vi se at vi fortsatt har vanlige aksjer og utvannede aksjer hvor utvannede aksjer simulerer utøvelsen av tidligere innvilgede opsjoner. For det andre har vi videre antatt at 5.000 opsjoner har blitt gitt i inneværende år. La oss anta at vår modell anslår at de er verdt 40 av 20 aksjekursen, eller 8 per opsjon Den totale utgiften er derfor 40.000. For det tredje, siden opsjonene våre skjer i fire år, vil vi amortisere utgiften de neste fire årene. Dette er regnskapets samsvarsprinsipp i handling, ideen er at vår medarbeider skal levere tjenester over opptjeningsperioden, slik at utgiften kan spredes over den perioden. Selv om vi ikke har illustrert det, kan selskapene redusere kostnadene i påvente av muligheten for feil es på grunn av ansattes oppsigelser For eksempel kan et selskap forutsi at 20 av de tildelte opsjonene vil bli fortapt og redusere utgiften tilsvarende. Vår nåværende årlige utgift for opsjonsbeløpet er 10.000, de første 25 av de 40.000 utgiftene. Vår justerte nettoinntekt er derfor 290 000 Vi deler dette inn i både vanlige aksjer og utvannede aksjer for å produsere det andre settet av proforma EPS-tall. Disse må vises i en fotnote og vil meget sannsynlig kreve innregning i resultatregnskapet for regnskapsår som begynner etter 15. desember , 2004. En endelig teknisk notat for de modige Det er en tekniskitet som fortjener noe omtale. Vi brukte samme utvannede aksjebase for begge utvannede EPS-beregninger rapporterte utvannet EPS og pro forma fortynnet EPS Teknisk, under proforma fortynnet ESP-emne iv på ovennevnte finansiell rapport økes aksjekursen ytterligere med antall aksjer som kan kjøpes med den ikke-amortiserte kompensasjonskostnaden som er, i tillegg til ex Ercise fortjeneste og skattefordelen Derfor, i det første året, da bare 10.000 av 40.000 opsjonsutgiftene er blitt belastet, kan de andre 30.000ene tilbakekjøpere ytterligere 1.500 aksjer 30.000 20 Dette - i første år - produserer totalt antall fortynnede aksjer på 105.400 og utvannet EPS på 2 75 Men i det foregående året, alt annet er like, ville 2 79 ovenfor være riktig som vi allerede hadde fullført utgifter på 40 000. Husk, dette gjelder bare for proforma fortynnet EPS der vi er utgiftsalternativer i telleren. Konklusjon Utgifter for utgifter er bare et bestrebelsesforsøk for å anslå opsjonskostnad. Proponenter har rett til å si at alternativene er en kostnad, og å telle noe er bedre enn å telle ingenting. Men de kan ikke kreve kostnadsoverslag er nøyaktige. Vurder vårt selskap over Hva om lageret dyv til 6 neste år og bodde der Da ville alternativene være helt verdiløse, og våre kostnadsoverslag vil vise seg å være betydelig overstat Omtalt mens vårt EPS ville være undervurdert Omvendt, hvis aksjen gjorde det bedre enn forventet, ville våre EPS-numre vært overvurdert fordi vår utgift ville vise seg å være undervurdert. Konto for aksjebasert kompensasjon Utstedt 10 95. Denne erklæringen etablerer finansiell regnskapsføring og rapporteringsstandarder for aksjebaserte ansattes kompensasjonsplaner Disse planene omfatter alle ordninger som ansatte mottar aksjer av aksjer eller andre egenkapitalinstrumenter til arbeidsgiveren eller arbeidsgiveren påfører gjeld til ansatte i beløp basert på arbeidsgiverens pris. Eksempler er aksjer kjøpsplaner, aksjeopsjoner, begrenset aksje og aksjekursrettigheter. Denne erklæringen gjelder også transaksjoner der et foretak utsteder sine egenkapitalinstrumenter for å erverve varer eller tjenester fra ikke-ansatte. Disse transaksjonene skal regnskapsføres basert på virkelig verdi av mottatt vederlag eller virkelig verdi av de utstedte egenkapitalinstrumenter, avhengig av hvilken verdi som er mer pålitelig rable. Accounting for tildeling av aksjebasert kompensasjon til ansatte. Denne erklæringen definerer en virkelig verdi basert metode for regnskapsføring av en aksjeopsjonsopsjon eller tilsvarende egenkapitalinstrument og oppfordrer alle enheter til å vedta den metoden for regnskapsføring av alle deres ansattes aksjekompensasjonsplaner Det tillater imidlertid at et foretak kan fortsette å måle kompensasjonskostnaden for de planene som bruker den iboende verdibaserte regnskapsmetoden som er foreskrevet i APB Opinion nr. 25, Regnskap for aksjer utstedt til ansatte. Virkelig verdi basert metode er å foretrekke til Opinion 25-metoden for For å begrunne en endring i regnskapsprinsipp under APB Opinion nr. 20, Regnskapsendringer Enheter som velger å forbli med regnskapet i Opinion 25, må gjøre proforma opplysninger om nettoinntekter og, hvis presentert, resultat per aksje, som om virkelig verdi basert metode av regnskapet som er definert i denne erklæringen, hadde blitt anvendt. Under virkelig verdi basert metode er kompensasjonskostnaden målt til t Han tildeler dato basert på verdien av prisen og regnskapsføres over tjenesteperioden, som vanligvis er opptjeningsperioden. Under egenkapitalbasert metode er kompensasjonskostnaden det overskytende beløpet av aksjekursen på aksjen i tilskudd dato eller annen måledato over det beløpet en arbeidstaker må betale for å erverve aksjene. De fleste opsjonsplaner - den vanligste typen aksjekompensasjonsplan - har ingen egenverdi ved tildelingstidspunktet, og under Opinion 25 er det ikke godtgjort kompensasjonskostnader for dem Kompensasjonskostnad er anerkjent for andre typer aksjebaserte kompensasjonsplaner i henhold til oppfatning 25, inkludert planer med variable, vanligvis ytelsesbaserte funksjoner. Støttekompensasjonsutmerkelser påkrevd å avgjøres ved utstedelse av egenkapitalinstrumenter. For aksjeopsjoner er virkelig verdi bestemt ved bruk av en opsjonsprisemodell som tar hensyn til aksjekursen på tildelingsdagen, utøvelseskursen, opsjonsforventningens forventede levetid, volatiliteten til den underliggende aksjen og forventet utbytte på den og den risikofrie renten over forventet levetid for opsjonen Ikke-offentlige enheter tillates å ekskludere volatilitetsfaktoren ved estimering av verdien av deres opsjoner, noe som resulterer i måling til minimumsverdi Virkelig verdi av en opsjon Estimert på tildelingstidspunktet justeres ikke senere for endringer i prisen på den underliggende aksjen eller volatiliteten, opsjonslivets levetid, utbytte på aksjen eller risikofri renten. Virkelig verdi av en andel av ikke-vestert aksje vanligvis referert til som begrenset lager tildelt til en ansatt, måles til markedsprisen på en andel av et ikke-begrenset lager på tildelingsdagen, med mindre en begrensning vil bli pålagt etter at arbeidstaker har rett til det, i hvilket tilfelle virkelig verdi estimeres tar hensyn til denne begrensningen. Arbeidsplaner for en aksjekjøp. En personalekjøpsplan som tillater ansatte å kjøpe aksjer til en rabatt fra markedspris, er ikke kompenserende hvis jeg t tilfredsstiller tre forhold, og rabatten er forholdsvis liten. 5 prosent eller mindre tilfredsstiller denne tilstanden automatisk, men i noen tilfeller kan en større rabatt også være begrunnet som ikke-kompenserende. b Det er i hovedsak alle heltidsansatte som kan delta på en rettferdig basis, og c planen inneholder ingen opsjonsfunksjoner som tillater arbeidstaker å kjøpe aksjen til en fast rabatt fra det laveste av markedsprisen på tildelingstidspunktet eller kjøpsdatoen. Støttekompensasjonsutmerkelser som kreves å bli avgjort ved å betale kontanter. Noen aksjebaserte kompensasjonsplaner kreve en arbeidsgiver å betale en ansatt enten på forespørsel eller på en bestemt dato et kontantbeløp som bestemmes av økningen i arbeidsgiverens aksjekurs fra et spesifisert nivå. Virksomheten skal måle kompensasjonskostnaden for denne prisen i mengden av endringene i aksjekursen i perioder hvor endringene skjer. Denne erklæringen krever at arbeidsgiverens regnskap inneholder visse opplysninger om aksjer - baserte ansattes kompensasjonsarrangementer uansett hvilken metode som brukes til å ta hensyn til dem. De proforma beløp som kreves for å bli oppgitt av en arbeidsgiver som fortsetter å anvende regnskapsbestemmelsene i uttalelse 25, vil gjenspeile forskjellen mellom kompensasjonskostnad, hvis noen, inkludert i netto inntekter og tilhørende kostnader målt ved virkelig verdi basert metode som er definert i denne erklæringen, inkludert eventuelle skatteeffekter som ville vært innregnet i resultatregnskapet dersom virkelig verdi basert metode ble brukt. De nødvendige proforma beløpene vil ikke reflektere eventuelle andre tilpasninger til rapporterte nettoinntekter eller, hvis presentert, resultat per aksje. Effektiv dato og overgang. Regnskapskravene til denne erklæringen er effektive for transaksjoner inngått i regnskapsår som begynner etter 15. desember 1995, selv om de kan vedtas på utstedelse. Opplysningskravene i denne erklæringen er effektive for regnskap for regnskapsår som begynner etter 15. desember 1995 eller for et tidligere regnskapsår for hvilket denne erklæringen i utgangspunktet ble vedtatt for å innregne kompensasjonskostnader Proforma-opplysningene som kreves for enheter som velger å fortsette å måle kompensasjonskostnaden ved bruk av uttalelse 25, må inkludere virkningen av alle tildelinger gitt i regnskapsår som begynner etter desember 15, 1994 Proforma opplysninger om tildelinger gitt i det første regnskapsåret som begynner etter 15. desember 1994, behøver ikke inkluderes i regnskapet for det aktuelle regnskapsår, men bør presenteres senere når regnskap for det aktuelle regnskapsår presenteres for komparative formål med regnskap for et senere regnskapsår. REFERANSBIBLIOTEK. Dette nettstedet bruker informasjonskapsler for å gi deg en mer responsiv og personlig service. Ved å bruke dette nettstedet, godtar du bruk av informasjonskapsler. Vennligst les vår informasjonskapsel for mer informasjon om informasjonskapsler vi bruker og hvordan du sletter eller blokkerer dem. Den fullstendige funksjonaliteten til nettstedet vårt støttes ikke i nettleserversjonen din på, eller du kan ha kompatibilitetsmodus valgt Vennligst slå av kompatibilitetsmodus, oppgrader nettleseren til minst Internet Explorer 9, eller prøv å bruke en annen nettleser som Google Chrome eller Mozilla Firefox. IFRS 2 Share-based Payment. Quick Artikkel Links. IFRS 2 Aksjebasert betaling krever at et foretak anerkjenner aksjebaserte betalingstransaksjoner som bevilgede aksjer, aksjeopsjoner eller dele verdsettelsesrettigheter i regnskapet, herunder transaksjoner med ansatte eller andre parter som skal avregnes i kontanter, andre eiendeler eller egenkapital Virksomhetsinstrumenter Spesifikke krav inngår for egenkapitalavregnede og kontantoppgjorte aksjebaserte betalingstransaksjoner, samt de hvor enheten eller leverandøren har valg av kontanter eller egenkapitalinstrumenter. IFRS 2 ble opprinnelig utstedt i februar 2004 og først anvendt på årsperioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. IFRS 2.G4 1. Diskusjonspapir Regnskap for aksjebasert betaling publiseringsfrist 31. oktober 2000. Prosjekt lagt til IASB agenda. Historie av prosjektet. IASB inviterer kommentarer til G4 1 Diskusjonspapir Regnskap for aksjebasert betalingsfrist 15. desember 2001. Eksponeringsutkast ED 2 Aksjebasert Betalingsfrist 7. mars 2003.IFRS 2 Aksjebasert betaling utstedt. Effektiv for årsperioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. Utkast til utstedelsesbetingelser og kanselleringsfrist for utstedelse 2. juni 2006. Vedtatt av Vesting Betingelser og Avbestillinger Endringer i IFRS 2.Effektiv for årsperioder som begynner 1. januar 2009 eller senere. ved forbedringer av IFRS-omfanget av IFRS 2 og revidert IFRS 3.Effektiv for årsperioder som begynner 1. juli 2009 eller senere. Vedtatt av konsernregulerte Aksjebaserte Betalingstransaksjoner. Effektive for årsperioder som begynner 1. januar 2010 eller senere. ved årlige forbedringer til IFRSs 2010 2012 Cycle definition of vesting condition. Effective for årsperioder som begynner 1. juli 2014 eller senere. Vedtatt etter klassifisering og måling av aksjebaserte betalingstransaksjoner Endringer i IFRS 2.Effektiv for årsperioder som begynner 1. januar 2018.Relaterte fortolkninger. Utviklingen under vurdering. Sammendrag av IFRS 2.I juni 2007 publiserte Deloitte IFRS Global Office en oppdatert versjon av vår IAS Plus-veiledning til IFRS 2 Aksjebasert betaling 2007 PDF 748k, 128 sider Guiden forklarer ikke bare de detaljerte bestemmelsene i IFRS 2, men omhandler også søknaden i mange praktiske situasjoner på grunn av kompleksiteten og variasjonen av aksjebasert betaling utmerkelser i praksis er det ikke alltid mulig å være endelig på hva som er det riktige svaret. I denne veiledningen deler Deloitte med deg vår tilnærming til å finne løsninger som vi mener er i samsvar med målet for Standard. Spesialutgave av vår IAS Plus nyhetsbrev. Du finner en firesiders oversikt over IFRS 2 i en spesialutgave av vårt IAS Plus nyhetsbrev PDF 49k. Definisjon av aksjebasert betaling. A aksjebasert betaling er en transaksjon der enheten mottar varer eller tjenester enten som vederlag for egenkapitalinstrumentene eller ved å pådra seg forpliktelser for beløp basert på prisen på enhetens aksjer eller andre egenkapitalinstrumenter av enheten. Regnskapskravene til den aksjebaserte betalingen avhenger av hvordan Transaksjonen vil bli avgjort, det vil si ved utstedelse av egenkapital, b kontanter eller c egenkapital eller kontanter. Begrepet aksjebaserte innbetalinger er bredere enn aksjeopsjoner for ansatte IFRS 2 omfatter utstedelse av aksjer eller rett til aksjer i retur for tjenester og varer Eksempler på poster som inngår i IFRS 2 er aksjeoppskriftsrettigheter, aksjekjøpsplaner for ansatte, ansattes aksjeeiendomsplaner, opsjonsplaner og planer hvor utstedelse av aksjer eller rett til aksjer kan avhenge av marked eller ikke-markedsrelaterte forhold. IFRS 2 gjelder for alle enheter Det er ikke fritak for private eller mindre enheter. Videre har datterselskaper som bruker foreldreselskap eller stipendiat Iarys egenkapital som vederlag for varer eller tjenester ligger innenfor standardområdet. Det er to unntak fra det generelle rammeprinsippet. Først bør utstedelse av aksjer i en virksomhetssammenslutning regnskapsføres i henhold til IFRS 3 Virksomhetskombinasjoner. bli tatt for å skille aksjebaserte innbetalinger knyttet til oppkjøpet fra de som er knyttet til videreført arbeidstjenesteservice. Andre IFRS 2 omhandler ikke aksjebaserte innbetalinger innenfor rammen av avsnitt 8-10 i IAS 32 Finansielle Instrumenter Presentasjon eller punkt 5-7 IAS 39 Erkjennelse og måling av finansielle instrumenter Derfor bør IAS 32 og IAS 39 søkes for råvarebaserte derivatkontrakter som kan avregnes i aksjer eller rettigheter til aksjer. IFRS 2 gjelder ikke for aksjebaserte betalingstransaksjoner annet enn for Oppkjøp av varer og tjenester Aksjeutbytte, kjøp av egne aksjer og utstedelse av tilleggsaksjer er derfor utenfor sitt omfang. Anerkjennelse en d måling. Utstedelse av aksjer eller rett til aksjer krever en økning i en komponent av egenkapitalen IFRS 2 krever at avregningsdebitering skal kostnadsføres når betalingen for varer eller tjenester ikke representerer en eiendel. Kostnaden skal regnskapsføres som varene eller tjenester konsumeres For eksempel vil utstedelse av aksjer eller rettigheter til aksjer til kjøp av varelager bli presentert som en økning i beholdningen og vil kun bli kostnadsført når varebeholdningen er solgt eller svekket. Utstedelsen av fullt utsettede aksjer eller rettigheter til aksjer, antas å forholde seg til tidligere tjeneste, og krever at hele beløpet av tildelingstidspunktets virkelig verdi kostnadsføres umiddelbart. Utstedelse av aksjer til ansatte med en treårig opptjeningsperiode anses å forholde seg til tjenester over opptjeningsperioden. , skal virkelig verdi av den aksjebaserte betalingen, bestemt ved tildelingstidspunktet, kostnadsføres over opptjeningsperioden. Som et generelt prinsipp er den totale utgiften knyttet til egenkapitaloppgjør s hare-baserte innbetalinger vil være lik flere av de samlede instrumentene som er vest og tilskuddsdatoens virkelig verdi av disse instrumentene Kort sagt er det truende å gjenspeile hva som skjer i løpet av opptjeningsperioden. Men hvis egenkapitalavviklet aksjebasert betaling har en markedsrelatert ytelsestilstand, vil utgiften fortsatt bli innregnet dersom alle øvrige opptjeningsforhold er oppfylt. Følgende eksempel gir en illustrasjon av en typisk aksjebasert aksjebasert betaling. Illustrasjonsføring Anerkjennelse av ansatt aksjeopsjonsbidrag gir totalt 100 aksjer opsjoner til 10 medlemmer av konsernledelsen 10 opsjoner hver 1. januar 20X5 Disse opsjonene utgjør ved utgangen av en treårsperiode Selskapet har bestemt at hvert opsjon har en virkelig verdi på tildelingstidspunktet lik 15 Selskapet forventer at alle 100 opsjonene vil utgjøre og derfor registrerer følgende oppføring 30. juni 20X5 - slutten av første halvårsrapporteringsperiode. Dr opsjonsutgift. 90 15 6 perioder 225 per periode 225 4 250 250 250 150. Avhengig av type aksjebasert betaling kan virkelig verdi bestemmes av verdien av aksjene eller rettighetene til aksjer oppgitt eller av verdien av varene eller Mottatte tjenester. Generell virkelig verdi måleprinsipp I prinsippet skal transaksjoner der varer eller tjenester mottas som vederlag for egenkapitalinstrumenter av enheten, måles til virkelig verdi av varene eller tjenestene som mottas Kun hvis virkelig verdi av varene eller tjenestene kan ikke måles pålidelig, vil virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene bli benyttet. Morsing av ansatteopsjoner For transaksjoner med ansatte og andre som leverer lignende tjenester, må foretaket måle virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, fordi det vanligvis ikke er mulig å estimere pålitelig virkelig verdi av de ansatte tjenestene mottatt. Når å måle virkelig verdi - opsjoner For transaksjoner målt til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentet Når det gjelder å måle virkelig verdi - varer og tjenester For transaksjoner målt til virkelig verdi av de mottatte varene eller tjenestene, bør virkelig verdi estimeres ved mottakstidspunktet. av disse varene eller tjenestene. Måleveiledning For varer eller tjenester målt målt i forhold til virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, fastsetter IFRS 2 at det generelt ikke tas hensyn til inntjeningsforhold ved estimering av virkelig verdi på aksjene eller opsjonene På den relevante måldatoen som angitt ovenfor I stedet tas hensyn til inntjeningsforhold ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som inngår i måling av transaksjonsbeløpet, slik at til slutt beløpet som er anerkjent for varer eller tjenester mottatt som vederlag for egenkapitalinstrumenter gitt er basert på antall egenkapitalinstrumenter som til slutt er vest. Mer måleveiledning IFRS 2 krever Virkelig verdi av egenkapitalinstrumenter som er gitt til å være basert på markedspriser, hvis tilgjengelig, og for å ta hensyn til vilkårene som disse egenkapitalinstrumentene ble gitt til. I mangel av markedspriser estimeres virkelig verdi ved å benytte en verdsettelsesteknikk for å estimere hva prisen på disse egenkapitalinstrumentene ville ha vært på måldatoen i en armlengde-transaksjon mellom kunnskapsrike, villige parter. Standarden spesifiserer ikke hvilken bestemt modell som skal benyttes. Hvis virkelig verdi ikke kan pålås pålitelig IFRS 2 krever aksjebasert Betalingstransaksjon måles til virkelig verdi for både børsnoterte og unoterte enheter IFRS 2 tillater bruk av egenkapital som er virkelig verdi av aksjene minus utøvelseskurs i de sjeldne tilfellene hvor virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene ikke kan pålides pålitelig Dette blir imidlertid ikke bare målt på tildelingsdatoen. Et foretak må revurdere egenverdi ved hver rapporteringsdato til siste s ettement. Forutsetninger IFRS 2 skiller mellom håndtering av markedsbaserte ytelsesforhold fra ikke-markedsmessige ytelsesforhold Markedsforhold er de som er relatert til markedsprisen på en enhet s egenkapital, for eksempel å oppnå en spesifisert aksjekurs eller et spesifisert målbasert Ved sammenligning av enhetens aksjekurs med en indeks av aksjekurser for andre enheter Markedsbaserte ytelsesforhold inngår i tilgodehavendeverdienes måling på samme måte, mens ikke-opptjeningsforhold tas i betraktning i målingen. Virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene er ikke justert for å ta hensyn til ikke-markedsbaserte ytelsesfunksjoner - disse er i stedet tatt i betraktning ved å justere antall egenkapitalinstrumenter som inngår i måling av aksjebasert betalingstransaksjon, og justeres hver periode til slik Tid som egenkapitalinstrumentene vest. Noter årlige forbedringer til IFRS 2010 2012 Cycle endrer definisjonene av opptjeningstilstand og markedskondisjon og legger til definisjoner for ytelsesforhold og driftsvilkår som tidligere var en del av definisjonen av inntjeningskrav. Endringene gjelder for årsperioder som begynner 1. juli 2014 eller senere. Modifikasjoner, kanselleringer og bosetninger. Fastsettelsen av om en endring i vilkårene påvirker beløpet som er innregnet, avhenger av om virkelig verdi av de nye instrumentene er større enn virkelig verdi av de opprinnelige instrumentene, begge fastsatt på modifikasjonsdagen. Modifisering av vilkårene for hvilke egenkapitalinstrumenter var gitt, kan påvirke utgiftene som skal registreres IFRS 2 klargjør at veiledningen om endringer også gjelder instrumenter som er modifisert etter opptjeningsdatoen dersom virkelig verdi på de nye instrumentene er mer enn virkelig verdi av de gamle instrumentene, f. eks. ved reduksjon av utøvelseskursen eller utstedelse av tilleggsinstrumenter, er inkrementalt beløp rec innregnet over gjenværende opptjeningsperiode på samme måte som det opprinnelige beløpet Dersom endringen oppstår etter opptjeningsperioden, innregnes innskuddsbeløpet umiddelbart Hvis virkelig verdi av de nye instrumentene er mindre enn virkelig verdi av de gamle instrumentene, Virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene skal kostnadsføres som om endringen aldri skjedde. Avbestillingen eller oppgjøret av egenkapitalinstrumenter regnskapsføres som en akselerasjon av opptjeningsperioden, og derfor skal eventuelle gjenværende beløp som ikke er innregnet, gjenkjennes umiddelbart. Eventuelle Betalinger som gjøres ved kansellering eller oppgjør opp til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene, skal regnskapsføres som tilbakekjøp av en egenkapitalandel. Eventuell betaling utover virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene kostnadsføres. Nye egenkapitalinstrumenter tildeles kan identifiseres som erstatning for kansellerte egenkapitalinstrumenter erstatnings egenkapitalinstrumenter regnskapsføres som en endring Virkelig verdi av de erstattede egenkapitalinstrumentene bestemmes ved tildelingstidspunktet, mens virkelig verdi av de kansellerte instrumentene bestemmes ved avbestillingsdatoen, minus eventuelle kontantbetalinger ved kansellering som regnskapsføres som et fradrag fra egenkapitalen. Forespørrede opplysninger omfatter type og omfang av aksjebaserte betalingsordninger som eksisterte i løpet av perioden. hvorverdien av de mottatte varene eller tjenestene, eller virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene, i løpet av perioden var fastsettes. effekten av aksjebaserte betalingstransaksjoner på enhetens resultat eller tap for perioden og på dets finansielle stilling. Effektiv dato. IFRS 2 har virkning for årsperioder som begynner 1. januar 2005 eller senere. Tidligere søknad oppfordres. All egenkapital - settede aksjebaserte utbetalinger etter 7 november 2002, som ennå ikke er inntatt på IFRS 2, skal regnskapsføres ved bruk av pro visjoner i IFRS 2 Enheter er tillatt og oppfordret, men ikke pålagt, å anvende denne IFRS på andre tilskudd av egenkapitalinstrumenter hvis og bare dersom enheten tidligere har offentliggjort virkelig verdi av disse egenkapitalinstrumentene fastsatt i samsvar med IFRS 2. Den komparative Opplysningene presentert i samsvar med IAS 1 skal omregnes for alle tilskudd av egenkapitalinstrumenter som kravene i IFRS 2 anvendes til. Tilpasningen for å reflektere denne endringen presenteres i åpningsbalansen av beholdt inntjening i den tidligste perioden presentert. IFRS 2 endrer stykke 13 i IFRS 1 Første gangs vedtakelse av internasjonale finansielle rapporteringsstandarder for å legge til et unntak for aksjebaserte betalingstransaksjoner I likhet med enheter som allerede innfører IFRS, må førstegangsannonsere anvende IFRS 2 for aksjebaserte betalingstransaksjoner på eller etter 7 November 2002 I tillegg er det ikke pålagt at en første gangs adopterer skal anvende IFRS 2 på aksjebaserte innbetalinger gitt etter 7. november 2002 som er opptjent før den senere av overgangen til IFRS og b 1. januar 2005 En førstegangsopptaker kan velge å anvende tidligere IFRS 2 bare dersom den har offentliggjort virkelig verdi av aksjebaserte utbetalinger fastsatt på måledatoen i samsvar med IFRS 2.Differanser med FASB-erklæring 123 Revidert 2004.I desember 2004 publiserte US FASB FASB-erklæring 123 revidert 2004 Aksjebasert betalingsregnskap 123 R krever at kompensasjonskostnaden knyttet til aksjebaserte betalingstransaksjoner innregnes i finansiell uttalelser Klikk for FASB Pressemelding PDF 17k Deloitte USA har publisert et spesielt utgave av sitt Heads Up nyhetsbrev som oppsummerer nøkkelbegrepene til FASB Statement No 123 R Klikk for å laste ned Heads Up Newsletter PDF 292k Mens erklæring 123 R i stor grad er i overensstemmelse med IFRS 2, noen forskjeller forblir, som beskrevet i et QA-dokument FASB utstedt sammen med den nye erklæringen. Q22 Er erklæringen konvergert med International Financial Reporting Stand Årsregnskapet er i stor grad konvergent med International Financial Reporting Standard IFRS 2, Aksjebasert Betaling Uttalelsen og IFRS 2 har potensial til å avvike på bare noen få områder. De mer signifikante områdene er kort beskrevet nedenfor. IFRS 2 krever bruk av Modifisert tildelingsmetode for aksjebaserte betalingsordninger med ikke-ansatte. I motsetning til at emisjonen 96-18 krever at tilskudd av aksjeopsjoner og andre egenkapitalinstrumenter til ikke-ansatte måles til den tidligere 1. den dato da en forpliktelse for motpartens ytelse for å oppnå egenkapitalinstrumenter er nådd eller 2 datoen hvor motpartens ytelse er fullført. IFRS 2 inneholder strengere kriterier for å avgjøre om en ansattaksjekjøpsplan er kompenserende eller ikke. Som følge av dette har enkelte ansatte aksjekjøpsplaner for hvilke IFRS 2 krever anerkjennelse av kompensasjonskostnad vil ikke bli vurdert å gi anledning til kompensasjonskostnad under erklæringen. IFRS 2 gjelder det samme målingskrav til ansatteopsjoner uavhengig av om utstederen er en offentlig eller en ikke-offentlig enhet Oppgaven krever at en ikke-offentlig enhet skal regnskapsføre opsjoner og lignende egenkapitalinstrumenter basert på virkelig verdi, med mindre det ikke er praktisk mulig å estimere forventet volatilitet i enhetens aksjekurs I denne situasjonen er enheten pålagt å måle sine aksjeandeler og lignende instrumenter til en verdi ved bruk av den historiske volatiliteten til en passende industrisektorsindeks. I skattemyndigheter som for eksempel USA, hvor tidsverdien av andel opsjoner generelt er ikke fradragsberettigede i skattemessige hensyn. IFRS 2 krever at ingen utsatt skattefordel innregnes for kompensasjonskostnaden relatert til tidsverdien komponent av virkelig verdi av en tildeling. En utsatt skattefordel bare regnskapsføres dersom og når aksjeopsjonene har egenverdi som kan være fradragsberettiget i skattemessig betydning Derfor, et foretak som gir en aksjeopsjon til en ansatt i bytte for tjenester vil ikke gjenkjenne skatteeffekter før denne prisen er i penger. I motsetning hevder erklæringen innregning av en utsatt skattefordel basert på tildelingstidens virkelig verdi av tildelingen. Virkningene av etterfølgende reduksjoner i Aksjekursen eller manglende økning reflekteres ikke i regnskapsføring av utsatt skattefordel før den relaterte kompensasjonskostnaden er regnskapsført for skattemessige virkninger. Effektene av etterfølgende økninger som genererer overskytende skattefordeler, innregnes når de påvirker betalbar skatt. Statementet krever en portefølje tilnærming til å fastslå overskytende skattefordeler ved egenkapitalpræmier i innbetalt kapital som er tilgjengelige for å kompensere avskrivninger på utsatt skattefordel, mens IFRS 2 krever en individuell instrumenttilnærming. Noen avskrivninger på utsatt skattefordel som vil bli innregnet i betalt - I kapital under erklæringen vil bli innregnet ved bestemmelse av nettoinntekt i henhold til IFRS 2.Differanser mellom regnskapet og IFRS 2 kan være ytterligere r redegjort i fremtiden når IASB og FASB vurderer å iverksette ytterligere arbeid for å ytterligere konvergere sine respektive regnskapsstandarder for aksjebasert betaling. MARS 2005 SEC Staff Accounting Bulletin 107. 29. mars 2005 ble ansatte i US Securities and Exchange Commission utstedte regnskapsoppgave 107 om verdsettelser og andre regnskapsmessige problemer for aksjebaserte betalingsordninger av offentlige selskaper i henhold til FASB-erklæring 123R Aksjebasert betaling For offentlige foretak er verdivurderinger under regnskap 123R likt de i henhold til IFRS 2 Aksjebasert betaling SAB 107 gir veiledning knyttet til aksjebaserte betalingstransaksjoner med ikke-ansatte, overgangen fra ikke-offentlig til offentlig enhet status, verdsettelsesmetoder inkludert forutsetninger som forventet volatilitet og forventet sikt, regnskapsføring av visse innløsbare finansielle instrumenter utstedt under aksjebasert betalingsordning, klassifiseringen av kompensasjonskostnader, ikke-GAAP finansielle tiltak, Første gangs adopsjon av erklæring 123R i en delårsperiode, kapitalisering av kompensasjonskostnad relatert til aksjebasert betalingsordning, regnskapsføring av inntektsskatteeffekter av aksjebasert betalingsordning ved vedtakelse av erklæring 123R, modifikasjon av aksjeopsjoner for ansatte før vedtakelse av erklæring 123R og opplysninger i ledelsens diskusjon og analyse MD En etter vedtak av erklæring 123R En av tolkingene i SAB 107 er om det er forskjeller mellom erklæring 123R og IFRS 2 som vil resultere i en avstemmende gjenstand. Spørsmål Er det ansatte mener at det er forskjeller i måleavsetningene for aksjebasert betalingsavtale med ansatte i International Accounting Standards Board International Financial Reporting Standard 2, Aksjebasert Betaling IFRS 2 og erklæring 123R som vil resultere i en avstemmingsobjekt under punkt 17 eller 18 i Form 20-F. Interpretative Response Personalet mener at anvendelsen av veiledningsprøven IFRS 2 om måling av ansattes opsjoner vil generelt resultere i en virkelig verdi-måling som er i samsvar med virkelig verdi-målet som er angitt i erklæring 123R. Følgelig mener staben at anvendelsen av Statement 123Rs måleanvisning ikke generelt vil resultere i en avstemme element som kreves for å bli rapportert under post 17 eller 18 i skjema 20-F for en utenlandsk privat utsteder som har overholdt bestemmelsene i IFRS 2 for aksjebaserte betalingstransaksjoner med ansatte. Personalet minner imidlertid utenlandske private utstedere om at det er sikkert forskjeller mellom veiledningen i IFRS 2 og erklæring 123R som kan resultere i å forene elementer Fotnoter utelatt. Klikk å laste ned. Mark 2005 Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options i USA. Hvis amerikanske offentlige selskaper hadde blitt pålagt å bekostne ansatt aksjeopsjoner i 2004, som kreves i henhold til FASB-erklæring 123R aksjebasert betaling fra og med tredje kvartal 2005.the rapporterte 2004 netto resultat etter skatt i SP 500-selskapene ville ha blitt redusert med 5, og 2004 vil NASDAQ 100 netto inntekt etter skatt fortsette å bli redusert med 22.De er hovedfunn i en undersøkelse som ble gjennomført av aksjeforskningsgruppen på Bear, Stearns Co Inc Formålet med studien er å hjelpe investorer å måle hvilken innvirkning utgiftene på aksjeopsjoner vil få på inntekter fra amerikanske offentlige selskaper i 2005 Bear, Stearns-analysen var basert på 2004 opsjonsopsjon avsløringer i de senest innleverte 10Ks av selskaper som var SP 500 og NASDAQ 100-bestanddeler per 31. desember 2004 Utstillinger til studien presenterer resultatene etter selskap, sektor og bransje Besøkende til IAS Plus vil sannsynligvis finne studien av interesse fordi kravene til FAS 123R for offentlige selskaper er svært lik IFRS 2. Vi er takknemlige for Bear, Stearns for å gi oss tillatelse til å legge ut studiet på IAS Plus. Rapporten forblir co pyright Bear, Stears Co Inc alle rettigheter reservert Klikk for å laste ned 2004 Resultat Virkning av aksjeopsjoner på SP 500 NASDAQ 100 Inntekter PDF 486k. November 2005 Standard Poor s Studie om innvirkning på utgifter for aksjeopsjoner. I november 2005 publiserte Standard Poor s en rapport av effekten av kostnadsutgifter på SP 500-selskapene FAS 123 R krever kostnadsføring av opsjoner obligatorisk for de fleste SEC-registranter i 2006 IFRS 2 er nesten identisk med FAS 123 RSP found. Option bekostning vil redusere SP 500 inntjening med 4 2 Informasjonsteknologi påvirkes mest, og redusert inntjening med 18 PE-tall for alle sektorer vil økes, men vil ligge under historiske gjennomsnitt. Effekten av opsjonsutgifter på Standard Poor s 500 vil bli merkbar, men i et miljø med rekordinntekter, høye marginer og historisk lave driftspris-til-inntjeningsforhold, er indeksen i sin beste posisjon i flere tiår for å absorbere den ekstra utgiften. SP tar problem med de selskapene som prøver å understreke inntjeningen før avdrag for aksjeopsjonskostnad og med de analytikerne som ignorerer opsjonsutgiftene. Rapporten understreker at. Standard Poor s vil inkludere og rapportere opsjonsutgifter i alle inntjeningsverdiene, på tvers av alle forretningsområder. Dette inkluderer drift, som rapportert og Kjerne og gjelder for sitt analytiske arbeid i SP-indeksene, Stockrapporter, samt fremtidige estimater. Det inkluderer alle sine elektroniske produkter. Investeringssamfunnet fordeler når det har klare og konsistente opplysninger og analyser. En konsistent inntjeningsmetode som bygger på aksepterte regnskapsstandarder og prosedyrer er en viktig del av investeringen Ved å støtte denne definisjonen bidrar Standard Poor s til et mer pålitelig investeringsmiljø. Den nåværende debatten om presentasjon av foretak av inntjening som utelukker opsjonsutgifter, som generelt refereres til som ikke - - GAAP inntjening, taler til hjertet av eierstyring og selskapsledelse I tillegg er mange egenkapitaler Analytikere blir oppfordret til å basere sine estimater på ikke-GAAP-inntjening. Mens vi ikke forventer en gjentagelse av EBBS-inntektene før inntektsfortjening for dårlig ting i 2001, er evnen til å sammenligne problemer og sektorer avhengig av et akseptert sett med regnskapsregler som observeres av alle For å gjøre informerte investeringsbeslutninger krever investeringsfellesskapet data som samsvarer med aksepterte regnskapsprosedyrer Av enda større bekymring er virkningen som en slik alternativ presentasjon og beregning kan ha på det reduserte nivået av tro og tillit investorer som legges inn i selskapsrapportering The Bedriftsstyringshendelser de siste to årene har utelukket tilliten til mange investorer, tillit som vil ta flere år å tjene tilbake. I en tid med umiddelbar tilgang og omhyggelig skriptet investorutgivelser er tillit nå et stort problem. januar 2008 Endring av IFRS 2 for å klargjøre inntjeningskrav og kansellering. Den 17. januar 2008 offentliggjorde IASB endelige endringer i IFRS 2 Aksjebasert betaling for å klargjøre Vilkårene gjelder betingelsene for opptjening og kansellering som følger. Vilkårene gjelder kun serviceforhold og ytelsesforhold. Andre funksjoner i en aksjebasert betaling er ikke inntjeningsbetingelser. I henhold til IFRS 2 skal egenskaper i en aksjebasert betaling som ikke er inntjeningsforhold, inngå i tildelingstidspunkt virkelig verdi av den aksjebaserte betalingen Virkelig verdi inkluderer også markedsrelaterte inntjeningsbetingelser. Alle avbestillinger, enten av enheten eller andre parter, skal få samme regnskapsmessige behandling. I henhold til IFRS 2 regnskapsføres avregning av egenkapitalinstrumenter for som en akselerasjon av opptjeningsperioden Derfor blir eventuelle beløp som ikke er innregnet som ellers ville bli belastet, innregnet umiddelbart. Utbetalinger ved avbestilling opp til virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene regnskapsføres som tilbakekjøp av egenkapitalandel. Eventuell overbetaling av virkelig verdi av de tildelte egenkapitalinstrumentene regnskapsføres som kostnad. Styret hadde foreslått th e Endring i et eksponeringsutkast 2. februar 2006 Endringen gjelder for årsperioder som begynner 1. januar 2009 eller senere, med tidligere søknad tillatt. Deloitte har utgitt en spesialutgave av vår IAS Plus-nyhetsbrev som forklarer endringene i IFRS 2 for inntjeningsforhold og avbestillinger PDF 126k. June 2009 IASB endrer IFRS 2 for kontantbaserte aksjebaserte betalingstransaksjoner, trekker IFRICs 8 og 11.On 18 juni 2009 utstedte IASB endringer i IFRS 2 Aksjebasert Betaling som avklarer regnskapet for konsernet kontantavregnede aksjebaserte betalingstransaksjoner Endringene forklarer hvordan et enkelt datterselskap i en gruppe skal tegne seg for aksjebaserte betalingsordninger i eget regnskap. I disse ordningene mottar datterselskapet varer eller tjenester fra ansatte eller leverandører, men forelder eller En annen enhet i konsernet må betale disse leverandørene. Endringene gjør det klart at. En enhet som mottar varer eller tjenester i en aksjebasert Betalingsarrangementet må tegne seg for de varene eller tjenestene uansett hvilken enhet i konsernet avgjør transaksjonen, og uansett om transaksjonen er avregnet i aksjer eller kontanter. I IFRS 2 har en konsern samme betydning som i IAS 27 Konsolidert og separat finansielt Uttalelser som er inkludert bare foreldre og datterselskaper. Endringene i IFRS 2 inneholder også veiledning som tidligere er inkludert i IFRIC 8 Omfanget av IFRS 2 og IFRIC 11 IFRS 2 Konsern - og egneaksjetransaksjoner Som et resultat har IASB trukket IFRIC 8 tilbake og IFRIC 11 Endringene gjelder for årsperioder som begynner 1. januar 2010 eller senere, og må brukes retroaktivt. Tidligere søknad er tillatt Klikk for IASB pressemelding PDF 103k. June 2016 IASB klargjør klassifisering og måling av aksjebaserte betalingstransaksjoner. 20. juni 2016 publiserte International Accounting Standards Board IASB endelig endringer i IFRS 2 som klargjør klassifisering og måling av aksjebaserte betalingstransaksjoner. Kontoer for kontantavregnede aksjebaserte betalingstransaksjoner som inkluderer en ytelseskontrakt. Inntil nå har IFRS 2 ingen veiledning om hvordan opptjeningsforhold påvirker virkelig verdi av forpliktelser for kontantavregnede aksjebaserte innbetalinger som IASB har har nå lagt til veiledning som introduserer regnskapskrav for kontantavregnede aksjebaserte innbetalinger som følger samme tilnærming som benyttet for aksjebaserte aksjebaserte innbetalinger. Klassifisering av aksjebaserte betalingstransaksjoner med netto oppgjørsfunksjoner. IASB har innført unntak i IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled. Until now, IFRS 2 did not specifically address s ituations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions The IASB has intoduced the following clarifications. On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. Material on this website is 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities See Legal for additional copyright and other legal information. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee DTTL , its network of member firms, and their related entities DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities DTTL also referred to as Deloitte Global does not provide services to clients Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Correction list for hyphenation. These words serve as exceptions Once entered, they are only hyphenated at the specified hyphenation points Each word should be on a separate line.
No comments:
Post a Comment